Osobni odbitak u 2025. godini povećan je na 600 eura. U nastavku saznajte detalje o izračunu osobnog odbitka te kako iskoristiti olakšice za uzdržavane članove obitelji, djecu i osobe s invaliditetom.
Što je osobni odbitak?
Osobni odbitak je neoporezivi dio dohotka koji se priznaje kod obračuna plaća i ostalih bruto primitaka iz radnog odnosa (zaposlenika), obračuna mirovina i ostalih vrsta bruto primitaka po osnovi nesamostalnog rada. Kod isplata drugog dohotka osobni odbitak se ne priznaje.
Mjesečni osobni odbitak definiran je Zakonom o porezu na dohodak, a za 2025. godinu iznosi 600 eura.
Osobni odbitak u 2025. godini Kako se koristi osobni odbitak?
Poreznom obvezniku ostvareni dohodak umanjuje se za osnovni osobni odbitak u visini 600 eura za svaki mjesec poreznog razdoblja za koji se utvrđuje porez na dohodak. Dijelovi osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu te invalidnost/tjelesno oštećenje izračunavaju se primjenom propisanih koeficijenata i osnovnog osobnog odbitka.
Ako zaposlenik na svojoj poreznoj kartici ima uzdržavane članove obitelji, utvrđenu invalidnost ili jedno ili više djece, osobni odbitak se uvećava.
Tko su uzdržavani članovi obitelji?
Uzdržavani članovi uže obitelji i uzdržavana djeca su osobe čiji ukupni godišnji primici ne prelaze šesterostruki iznos osnovnog osobnog odbitka. Izuzeci uključuju posebne primitke, poput:
- socijalnih potpora
- doplatka za djecu
- potpora za novorođenče
- obiteljskih mirovina djece nakon smrti roditelja
- naknada troškova prijevoza na posao i s posla
- odšteta od osiguranja zbog teške ozljede/invalidnosti
- nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada
Kategorije osobnog odbitka
Osnovni odbitak sastoji se od nekoliko kategorija
- osnovni osobni odbitak u 2025. godini iznosi 600 eura i priznaje se svim poreznim obveznicima
- osobni odbitak za uzdržavanu djecu
- osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji i bivšeg bračnog druga za kojeg se plaća alimentacija
- osobni odbitak za invalidnost (manja od 100%) – priznaje se poreznim obveznicima kojima je utvrđena invalidnost ili tjelesno oštećenje (manja od 100%) za njih same, njihove uzdržavane članove ili uzdržavanu djecu
- osobni odbitak za invalidnost ili tjelesno oštećenje (100%) – utvrđeno po jednoj osnovi i/ili korištenje prava na doplatak za pomoć i njegu za poreznog obveznika, svakog uzdržavanog člana uže obitelji i svakog uzdržavanog djeteta
Raspodjela osobnog odbitka za uzdržavane članove i djecu
Ako više osoba uzdržava člana ili članove uže obitelji i djecu, osobni odbitak za te osobe ravnomjerno se raspoređuje na sve koji te članove i djecu uzdržavaju, osim ako se ne sporazume drugačije.
Ako oba bračna druga ostvaruju dohodak i uzdržavaju članove obitelji, osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji u pravilu se dijeli na jednake dijelove, ali mogu dogovoriti i drugačiju raspodjelu.
Kako izračunati osobni odbitak za 2025. godinu – primjeri
Primjer 1Obitelj ima troje djece. Sva djeca prijavljena su na poreznoj kartici (Obrazac PK) majke
Izračun
osnovni osobni odbitak: 600 eura
odbitak za djecu: (0,5 + 0,7 +1) * 600 = 1.320 eura
ukupni osobni odbitak majke: 600 +1.320 = 1.920 eura
Primjer 2Obitelj ima troje djece. Djeca su prijavljena na poreznoj kartici (Obrazac PK) majke i oca ali sa raspodjelom 60% majka, 40% otac za svako uzdržavano dijete.
Izračun za majku
osnovni osobni odbitak: 600 eura
odbitak za djecu: (0,5 + 0,7 + 1) * 600 = 1.320 * 60% = 792 eura
ukupni osobni odbitak majke: 600 + 792 = 1.392 eura
Izračun za oca
osnovni osobni odbitak: 600 eura
odbitak za djecu: (0,5 + 0,7 + 1) * 600 = 1.320 * 40% = 528 eura
ukupni osobni odbitak oca: 600 + 528 = 1.128 eura
Primjer 3Obitelj ima troje djece. Prvo i drugo dijete prijavljeno je na poreznoj kartici (Obrazac PK) oca, a treće dijete na majku.
Izračun za oca
osnovni osobni odbitak: 600 eura
odbitak za djecu: (0,5 + 0,7) * 600 = 720 eura
ukupni osobni odbitak oca: 600 + 720 = 1.320 eura
Izračun za majku
osnovni osobni odbitak: 600 eura
odbitak za djecu: 1 * 600 = 600 eura
ukupni osobni odbitak majke: 600 + 600 = 1.200 eura
Dobro je znati
Osobni odbitak koristi se kod obračuna plaća /mirovina na mjesečnoj osnovi (mjesečni iznos osobnog odbitka).
Godišnji osobni odbitak koristi se kod konačnog godišnjeg obračuna poreza na dohodak.
Ako porezni obveznik radi u više tvrtki, osobni odbitak obračunava tvrtka kod kojeg je porezna kartica (Obrazac PK) poreznog obveznika.
Ako u jednoj tvrtki porezni obveznik ne iskorisni sav osobni odbitak, može osobni odbitak koristiti kod više poslodavaca ili isplatitelja uz uvjet da zatraži raspodjelu osobnog odbitka. U tom slučaju Porezna uprava na poreznoj kartici evidentira omjer (postotak) raspodjele osobnog odbitka sukladno zahtjevu, a nakon evidentiranih promjena izdaje novi Obrazac PK. U tom slučaju svaki poslodavac može koristiti osobni odbitak samo do utvrđenog postotka, neovisno što u pojedinim mjesecima ostvareni dohodak može prelaziti taj iznos.